Саратовцам разъясняют вопросы обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от сдачи в аренду (поднаем) жилых помещений

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ  плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п.5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно ст. 608 Гражданского кодекса РФ право сдачи имущества (жилых, нежилых помещений, транспортных средств, земельных участков, земельных паев и т. д.) в аренду принадлежит его собственнику.

Гражданин может являться арендодателем имущества, принадлежащего ему на праве собственности, как в качестве индивидуального предпринимателя, так и в качестве физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Более подробно с информацией о действующих системах налогообложения, применяемых индивидуальными предпринимателями, можно ознакомиться на Интернет сайте ФНС России -nalog.ru.

Порядок налогообложения доходов от сдачи имущества в аренду (наем), получаемых физическими лицами от физических лиц, производится в соответствии со ст. 228 НК РФ. Согласно указанной статье данная категория физических лиц, самостоятельно производит исчисление и уплату суммы налога. Кроме того, вышеуказанные физические лица, получившие такие доходы, в соответствии со ст. 229 НК РФ обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту своего учета в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором были получены доходы, т.е. за 2019 год – до 30.04.2020 года.

Согласно ст. 80 НК РФ декларация о доходах физического лица может быть представлена в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения. Можно воспользоваться электронными сервисами, размещенными на сайте ФНС России - nalog.ru «Личный кабинет налогоплательщика» и на сайте Госуслуг - gosuslugi.ru, позволяющими представить декларацию в электронном виде. Также декларацию в налоговый орган можно направить, воспользовавшись услугами Многофункциональных центров предоставления услуг.

Примеры налогообложения доходов от сдачи в аренду имущества физическими лицами, не зарегистрированными в качестве предпринимателей.

Пример. Неработающая домохозяйка (арендодатель) с 01.01.2019 года по 31.12.2019 года сдавала в аренду квартиру, принадлежащую ей на праве собственности, за 10 000 руб. в месяц студенту, обучающемуся в г. Саратове.

В данном случае, в обязательном порядке согласно п.п. 1 п.1 ст.228 НК РФ следует произвести исчисление и уплату НДФЛ с дохода, полученного от другого физического лица на основе заключенного с ним договора аренды имущества. Арендодатель самостоятельно исчисляет сумму НДФЛ в порядке, установленном НК РФ. При этом арендодатель, может при наличии у него права, уменьшить полученный доход на сумму стандартных налоговых вычетов, в случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты не предоставлялись или предоставлялись в меньшем размере, чем предусмотрено ст.218 НК РФ. Такой вычет, в частности, может быть предоставлен неработающей домохозяйке, имеющей на иждивении несовершеннолетнего ребенка, или инвалиду I или II группы, получающему доходы от сдачи имущества в аренду. На основании заявления, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на вычет, налоговым органом производится перерасчет сумм налога (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за полученные в 2019 году доходы – уплатить налог следует до 15.07.2020 г.

Таким образом, арендодателю необходимо в период с 01.01.2020 г. по 30.04.2020 г., представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), с отражением дохода, полученного в 2019 году от сдачи квартиры в аренду.

Пример расчета суммы дохода и исчисления налога на доходы физических лиц:

Сумма дохода от аренды 10 000руб. х 12 мес. = 120 000 руб.

Сумма исчисленного налога составит 120 000 руб. х 13% = 15 600 руб. Эту сумму налогоплательщик должен будет уплатить в бюджет не позднее 15 июля 2020 года.

В случае, если у арендодателя есть несовершеннолетний ребенок и арендодатель нигде в 2019 году не работал, он может представить в налоговую инспекцию вместе с декларацией заявление о предоставлении стандартного налогового вычета.

В этом случае сумма налога подлежащего уплате будет определена следующим образом:

Сумму дохода от аренды 10 000руб. х 12 мес. = 120 000 руб.

Сумма стандартного налогового вычета за несовершеннолетнего ребенка 1 400руб. х 12 мес. = 16 800 руб.

Доход, подлежащий налогообложению, составит 120 000 руб.- 16 800 руб. = 103 200 руб.

Сумма исчисленного налога, составит 103 200 руб. х 13% = 13 416 руб. Данную сумму налогоплательщик должен будет уплатить в бюджет не позднее 15 июля 2020 года.

Если в 2020 году и в последующие годы планируется получение дохода от сдачи квартиры в аренду, то по итогам 2020 года и последующих периодов, также обязательно представление декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Как видим, сумма налога на доходы физических лиц, которая будет уплачена в бюджет, по сравнению с полученным доходом является незначительной. Кроме того, у налогоплательщика имеется достаточный интервал времени, как для представления декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), так и для уплаты в бюджет исчисленной суммы налога.

Необходимо отметить, что исполнивший свои обязанности налогоплательщик, вправе законным способом подтвердить свои «легальные» доходы, например, при получении кредита в банке. Кроме того, налогоплательщик, также может воспользоваться другими социальными и имущественными налоговыми вычетами. Более подробную информацию о социальных и имущественных налоговых вычетах, а также о порядке заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) можно получить на Интернет сайте ФНС России - nalog.ru.

О мерах налоговой ответственности, применяемым к физическим лицам за несвоевременное представление налоговой декларации.

К физическому лицу, не исполнившему обязанность по представлению декларации в установленный срок, применяются меры ответственности, предусмотренные статьей 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% этой суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, исходя из условий нашего примера, в случае непредставления в установленный срок декларации о полученном доходе, арендодатель будет привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 119 НК РФ. Сумма штрафа может составить от 1000 до 4 680 рублей.